В 2019 года на территории оффшоров Джерси и Гернси были введены Правила об экономическом присутствии (Substance) для компаний и партнерств. Данные правила вступают в силу с начала 2022 года для партнерств, созданных в первой половине 2021 года. Партнерства, созданные во второй половине 2021 года, должны соблюдать введенные требования, начиная с момента регистрации.

Substance для партнерств в оффшоре Джерси

В конце первой половины 2021 года властями оффшорной юрисдикции Джерси был принят и опубликован законопроект об экономическом присутствии с обновленными правилами для партнерств. Согласно данному законопроекту, Substance применяется в отношении не только компаний, но и партнерств, созданных в соответствии с законодательной базой страны.

Исключением являются партнерства, места эффективного управления которых находятся за пределами юрисдикции, в государстве с налогообложением на доход от 10%. В этом случае партнерство должно пройти тест на экономическое присутствие в другой юрисдикции. Если товарищество было создано за пределами Джерси, но его место эффективного управления находится в оффшоре, то оно считается резидентным и должно выполнять правила об экономическом присутствии.

Под местом эффективного управления понимается место, где принимаются важные решения в отношении ведения бизнеса партнерства. В будущем планируется выпуск дополнительного руководства с информацией о концепции места эффективного управления применительно к товариществам.

На кого распространяются новые правила

Правила об экономическом присутствии в оффшоре Джерси распространяются на партнерства следующего типа:

• ООО;
• ограниченное партнерство (LP);
• коммандитное товарищество – коммерческая организация, основанная на складочном капитале);
• полное товарищество.

Правила экономического присутствия для данных видов деятельности такие же, как для компаний в Джерси. Исключением является только холдинговое партнерство.

Когда партнерство не обязано проходить проверку экономического присутствия

Прохождение теста на экономическое присутствие не является обязательным для партнерств, соответствующим таким условиям:

• Применяется регулируемая схема коллективного инвестирования.
• Все партнеры являются физическими лицами, уплачиваемыми подоходные налоги в оффшоре.
• Партнерство не занимается коммерческой деятельностью за пределами Джерси.
• Товарищество не входит в многонациональную группу, то есть его доходы и расходы не являются частью консолидированных результатов группы предприятий.

Если проверка на экономическое присутствие не была пройдена, в отношении партнерств применяются финансовые санкции.

Substance для партнерств в оффшоре Гернси

Власти Гернси еще не опубликовали законопроект, однако его аспекты должны быть такими же, как и в Джерси. Это объясняется тем, что юрисдикции вместе с ЕС трудились над расширением режима экономического присутствия партнерств. Публикация правил в данной юрисдикции ожидается в ближайшее время.

На сегодняшний день партнерства на территории юрисдикции Гернси не имеют налоговых обязательств. Но после того, как Substance вступит в силу, товариществам придется регистрироваться в налоговой службе и ежегодно подавать налоговую декларацию.

На кого распространяются новые правила

Правила об экономическом присутствии на территории Гернси предназначены для применения всеми компаниями и партнерствами, являющимися резидентами юрисдикции. В частности, они касаются следующих видов деятельности:

• ООО;
• полные товарищества;
• коммандитные товарищества;
• иностранные партнерства.

Под правила попадают субъекты, которые как имеют, так и не имеют место эффективного управления на территории Гернси.

Исключения из правил на Гернси

Правила экономического присутствия на территории Гернси не распространяются на партнерства при наличии следующих условий:

• Все партнеры являются физическими лицами, уплачиваемыми подоходные налоги в оффшоре.
• Партнерство не занимается коммерческой деятельностью за пределами Джерси.
• Товарищество не входит в многонациональную группу, то есть его доходы и расходы не являются частью консолидированных результатов группы предприятий.

Все остальные виды партнерств должны продемонстрировать, что у них имеются физические помещения на территории Гернси, а также есть соответствующий персонал и операционные расходы. Партнерства должны регистрироваться в налоговой службе и ежегодно подавать налоговую декларацию.

В случае несоблюдения требований Substance, к товариществам и их партнерским отношениям применяются санкции в виде финансового штрафа или исключения партнерства из реестра. Если партнерство не зарегистрировалось в налоговой службе, на него налагается штрафная санкция в размере до 10 или даже 20 тысяч фунтов стерлингов.

На данный момент правила об экономическом присутствии консолидированы, включают в себя все изменения, внесенные поправками в течение последних лет.

Важность Substance в оффшорах Джерси и Гернси

Правила об экономическом присутствии в оффшорах Джерси и Гернси – это важное требование для субъектов, следящих за партнерскими отношениями. Больше всего нововведения повлияют на сектор управления инвестициями, который чаще всего используется партнерствами. И в связи с этим потребуется:

• подробный технический анализ места эффективного управления;
• новая классификация видов деятельности;
• усиления администрирования.

Существует большая вероятность того, что возникнут трудности с определением партнерств, которые попадают под действие Substance.

Важно учитывать влияние требований Substance не на момент подачи налоговой декларации, а в течение текущего года, поскольку правила могут применяться с момента создания товарищества.

Источник: www.internationallegalbridge.com